La masa patrimonial es la suma de bienes, derechos y obligaciones de contenido económico que le pertenecen a una persona natural o jurídica agrupados en tres grandes rubros: activo, pasivo y patrimonio neto, siendo el balance general el estado financiero donde se representan. Suele decirse que la masa patrimonial es un conjunto de elementos patrimoniales, con características homogéneas, pero tal homogeneidad se refiere a que todos apuntan a hacia el logro de los objetivos empresariales, ya que de manera individual tienen naturaleza distinta y es lo que causa la dinámica económica y financiera.
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¿Qué es un patrimonio?
La manera de comprender lo que significa masa patrimonial, es analizando la definición de patrimonio, porque de él se genera.
El patrimonio desde el punto de vista contable, es la diferencia entre los bienes y derechos que la empresa tiene menos las obligaciones contraídas con terceros. Los bienes constituyen los recursos económicos y financieros que le son útiles para operar y le proporcionan los réditos necesarios para cumplir con sus acreedores.
La palabra “patrimonio” se utiliza en varios términos compuestos financieros. Las empresas pueden considerarse sumas de pasivos y activos (la ecuación contable) a efectos contables. Cuando los dueños de negocios comienzan a financiar operaciones en su negocio, esto crea un pasivo sobre el negocio en forma de participación de capital (ya que el negocio es su propia entidad separada).
Este concepto es importante, porque cuando las empresas se declaran en quiebra, los acreedores garantizados reciben el pago del producto de los activos. El patrimonio social es el último reclamo contra los activos (pagado después de que se haya pagado a todos los acreedores). El patrimonio social también se conoce como capital responsable o capital de riesgo.
Analisis del patrimonio
En base a lo anterior, analizar el patrimonio de la empresa a partir del balance general, se basa en estudiar el comportamiento del capital en funcionamiento (Activo) junto con las fuentes de financiamiento (Pasivo y Patrimonio), para adquirir el activo, por medio de las masas patrimoniales que tengan el mismo objetivo económico-financiero.
Debido que a través del análisis del patrimonio se identifica su variación con respecto a un período contable anterior, es de utilidad la elaboración del estado financiero estado de origen y aplicación de los fondos, donde se precisa según el movimiento:
- Si es financiero: se trata del origen de los recursos
- Si es económico: se trata de la aplicación de los recursos
La cuantía de cada uno de los bienes y derechos, es el aspecto económico; y obligaciones como aspecto financiero, que forman el patrimonio de la empresa se denomina elemento patrimonial y a su vez los elementos patrimoniales se forman en masas patrimoniales.
Es el valor o interés de la clase más joven de inversores en activos. Si los pasivos aún superan a los activos, entonces hay patrimonio negativo y si los activos superan a los pasivos, hay patrimonio positivo. El patrimonio es también lo que un accionista posee en una corporación, lo que le da derecho a una parte de las ganancias de esa entidad (dividendos) y una medida de control (derechos de voto de los accionistas).
Tipos de masas patrimoniales
La masa patrimonial para cada uno de los rubros del balance general es:
- Del activo: Integrada por los bienes y derechos sobre los que la empresa es dueña. Asimismo, es el conjunto de elementos inmobiliarios que contribuyen positivamente a incrementar el patrimonio de la empresa donde A = B + D.
- Del pasivo: Compuesta por los compromisos de pago a corto y largo plazo asumidos por la empresa y al cancelarlos genera reducción de dinero. Es el conjunto de elementos inmobiliarios que contribuyen negativamente a la reducción de los activos de la empresa. P = O
- Patrimonial de patrimonio neto: Compuesta por las variaciones que impactan al patrimonio neto tales como: aportaciones de capital, utilidades o pérdidas acumuladas de ejercicios anteriores más la del ejercicio actual, reserva legal y dividendos decretados y aprobados.
La ecuación básica del balance es:
activo = pasivo + patrimonio
El propósito de la ecuación es mostrar lo que la empresa posee, comprado a crédito o mediante las inversiones de sus accionistas. La ecuación refleja la solidez financiera de su empresa en un día determinado y si podrá cumplir con sus obligaciones financieras.
Importancia de conocer los activos, pasivos y el patrimonio
Esencialmente, la ecuación del balance muestra cuánto posee tu empresa (tus activos), que has comprado con el dinero que debes a tus prestamistas (tus pasivos) o mediante las propias inversiones de sus directores (tu capital/patrimonio). La ecuación debe equilibrarse, lo que tiene sentido: lo que realmente posee es la suma total de su patrimonio neto y lo que debe. Pero, ¿por qué es importante esta ecuación exactamente?
¿Qué tal una pregunta diferente? ¿Es importante saber si está almacenando los productos correctos o si su negocio le está dando un retorno de su inversión? ¿Quiere asegurarse de hacer todo lo posible para que su negocio crezca? Por supuesto que sí.
Por eso es esencial no solo comprender la definición de patrimonio, activos y pasivos, sino también cómo se relacionan los tres entre sí. Implica un poco de matemáticas, pero vale la pena el trabajo. Comprender estos conceptos le brindará información valiosa sobre la salud financiera de su empresa y le permitirá tomar las decisiones correctas para el futuro.
Ejemplos de masa patrimonial
Algunos ejemplos para demostrar el uso del término son:
- Las inversiones en maquinarias es una masa patrimonial del activo.
- El análisis de la masa patrimonial permitió realizar un nuevo plan operativo.
- La masa patrimonial es una de las partes más importantes del balance de una entidad gubernamental. Identifica varios elementos, entre ellos el superávit o déficit financiero, que si después de contabilizar los ingresos menos los gastos el gobierno logra un saldo positivo, puede entonces tener un superávit primario, que puede servir para pagar los intereses de la deuda pública.
- Si posees un automóvil que vale $ 25,000, pero debes $ 10,000 por ese vehículo, el automóvil representa una masa patrimonial de $ 15,00